Fiscale oudedagsreserve
Introductie
Trend 2020 tot 2025: Toevoegingspercentage oudedagsreserve
Belastingdienst.nl - Oudedagsreserve
Weet u niet of deze regeling voor u geldt?
Doe de voordeelcheck. Die rekent in twee minuten uit wat u kunt terugkrijgen.
Start de checkWie heeft er recht op?
U mag alleen nog toevoegen aan de oudedagsreserve als u in een eerder jaar al een toevoeging heeft gedaan. De bestaande opbouw blijft staan volgens overgangsrecht. Nieuwe opbouw is niet meer mogelijk.
Voorwaarden
- U was ondernemer in box 1 en heeft in het verleden al toevoegingen gedaan aan de FOR
- U heeft een bestaande FOR die nog niet is afgerekend
- De reserve wordt belast bij staking, overlijden of omzetting in een lijfrente
- Sinds 1 januari 2023 is geen nieuwe opbouw meer mogelijk
Berekentool
Hoe vraagt u het aan?
- Kijk in uw administratie of u nog een oudedagsreserve heeft staan. Nieuwe opbouw is sinds 2023 niet meer mogelijk.
- Bij staking van uw bedrijf, overlijden of omzetting in een lijfrente wordt de reserve belast. Bereken het bedrag dat u moet afrekenen.
- Geef de afrekening van de FOR op bij uw aangifte inkomstenbelasting. Het bedrag telt op bij uw winst.
- U kunt de FOR omzetten in een lijfrente. Dat spreidt de belasting over meerdere jaren. Vraag advies aan een fiscalist.
Acceptatiecriteria voor de aanvraag
- U bent ondernemer in box 1 voor de inkomstenbelasting.
- U heeft vóór 1 januari 2023 al toegevoegd aan uw oudedagsreserve.
- U heeft nog een bestaande reserve die u niet heeft afgerekend.
- Nieuwe opbouw is sinds 2023 niet meer mogelijk.
- U rekent de reserve af bij staking, overlijden of omzetting in een lijfrente.
Fictief voorbeeld: Wim Smit
Wim is 52 jaar en runt een eigen aannemersbedrijf in Apeldoorn. Hij heeft in de jaren 2018 tot en met 2022 elk jaar een toevoeging gedaan aan zijn oudedagsreserve. Zijn totale opbouw is nu €42.000. Zijn jaarwinst in 2025 is €60.000.
Hij heeft €42.000 aan oudedagsreserve, toelichting:
Wim Smit situatie
- Bestaande FOR per 1-1-2025:
- € 42.000
- Toevoeging 2025:
- € 0 (afgeschaft)
- Jaarwinst 2025:
- € 60.000
- Aftrek FOR 2025:
- € 0
- Belastbaar inkomen box 1:
- € 60.000
Oudedagsreserve (FOR) berekening
- Bestaande opbouw (jaren 2018-2022):
- € 42.000
- Toevoeging 2023:
- € 0
- Toevoeging 2024:
- € 0
- Toevoeging 2025:
- € 0 (FOR afgeschaft)
- Totaal FOR bij afrekening:
- € 42.000
- Belasting bij tarief 49,5%:
- circa € 20.790
Het aanvraagproces
- Wim bekijkt zijn administratie en ziet dat zijn FOR €42.000 is.
- Hij probeert geen nieuwe toevoeging meer in zijn aangifte van 2025. De regeling bestaat niet meer.
- Hij overweegt om zijn FOR bij pensionering om te zetten in een lijfrente om de belasting te spreiden.
- Hij bewaart het overzicht van zijn opbouw voor de afrekening bij AOW of staking.
De uitbetaling.
De FOR wordt niet uitbetaald. Het bedrag verlaagt uw belasting bij toevoeging in het verleden. Bij afrekening telt het op bij uw inkomen en betaalt u belasting.
Bron:belastingdienst.nl
Veelgestelde vragen
Wanneer betaal ik belasting over mijn oudedagsreserve (FOR)?
Wat was het maximale toevoegingspercentage aan de oudedagsreserve per jaar?
Kan ik mijn bestaande FOR overdragen aan een lijfrente?
Geldt de oudedagsreserve ook voor directeur-grootaandeelhouder van een BV?
Wat gebeurt er met mijn FOR als ik stop met ondernemen?
Is de oudedagsreserve afgeschaft en wat is de vervangende regeling?
Weet u niet of deze regeling voor u geldt?
Doe de voordeelcheck. Die rekent in twee minuten uit wat u kunt terugkrijgen.
Start de checkGerelateerde artikelen
Welke aftrekposten kun je opgeven als ondernemer of ZZP'er in 2026?
Van zelfstandigenaftrek tot investeringsaftrek: alle fiscale voordelen voor zelfstandigen op een rij.
Auto van de zaak als ZZP'er in 2026: bijtelling, aftrek en kilometers
Rijdt u als ondernemer in een auto van de zaak? In 2026 gelden duidelijke regels voor bijtelling, kilometerregistratie en aftrek. Lees wat u moet weten.
Zzp'ers: 5 belastingvoordelen die je waarschijnlijk misloopt
Van de zelfstandigenaftrek tot de MKB-vrijstelling — ontdek welke aftrekposten ondernemers vaak niet claimen.